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2017年00162会计制度设计复习资料-职责分工与授权批准制度设计

山西自考网 发布时间:2017年03月20日

职责分工与授权批准制度设计(领会)

  企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

  (一)销售与收款业务的不相容岗位

  1.客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离;

  2.销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离;

  3.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离,

  4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离;

  5.销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离;

  6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。

  对于销售与收款人员应当根据单位实际情况实行岗位轮换制度。轮换时要办理移交手续。

  (二)设立专门的信用管理部门

  1.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。企业可以设立专门的信用管理部门或岗位,负责制定企业信用政策,监督各部门信用政策实行情况。

  2.对于客户的情况随时进行跟踪。信用政策要明确规定定期(或至少每年)对客户资信情况进行评估,并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况。

  3.建立客户信用档案或者数据库。企业应合理采用科学的信用管理技术,不断收集、健全客户信用资料,建立客户信用档案或者数据库。并利用国家政策性出口信用保险机构的政策支撑,防范风险。同时,也可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子企业或业务分部的销售发货信息与授信情况,防止向未经信用授权客户发出货品,并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子企业进行交易而损害企业利益。

  (三)建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度

  1.建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度,并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。

  2.企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换。防范销售人员将企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊活动,损害企业利益的风险。


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