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2017年00162会计制度设计复习资料-持有至到期投资业务处理程序的设计(综合应用)

山西自考网 发布时间:2017年02月20日

持有至到期投资业务处理程序的设计(综合应用)

  持有至到期投资 (包括长期股权投资,下同)业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。

  (一)持有至到期投资购入业务处理程序的设计

  1.由投资业务部门编制 “股票或债券投资计划建议书”,经批准后据此填制证券购入通知单,一式两联,一联留存,一联交会计部门审批后交出纳部门。

  2.出纳根据 “证券购入通知单”开出转账支票,经审核盖章后交投资部门,并登记 “支票登记簿”后存入投资专户。

  3.出纳收到证券企业“交割单”后根据支票存根及 “证券购入通知单”编制付款凭证,并据以登记银行存款日记账。

  4.会计部门收到付款凭证及有关单据后,登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。

  (二)持有至到期投资收益业务处理程序的设计

  1.会计部门根据上市企业的股利分配公告和证券企业的股利收入划账单编制股利收益表,编制转账凭证,登记“投资收益”等有关账簿;出纳根据银行转来的股利收入收账通知单,编制收款凭证,登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款明细账”。

2.会计部门将 “投资收益表”中的一联交投资部门备案。

  (三)持有至到期投资出售业务处理程序的设计

  1.投资部门根据证券市场分析提出“证券出售申请书”,经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。

  2.会计部门收到证券企业转来的交割单后进行审核,并交出纳部门。

  3.出纳部门根据会计部门转来的交割单及银行收账通知,编制收款凭证,并登记 “银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款”明细账。

  4.会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证,登记 “持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。


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