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山西自考资料下载《会计制度设计》笔记第九章3

山西自考网 发布时间:2012年06月19日

(三)债券或股票的发行制度

  债券筹资的金额比较大,发行时间也比较长,同时,推销债券还需要具备专门的技巧和经验。企业在发行债券或股票时应做到:

  1.企业应委托有一定地位的、资本雄厚的银行、信托投资企业、证券交易商来代理发行债券,这样就能包销或代销发行企业的全部或大部分债券。

  2.代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告、在政府部门登记注册的证明,以及所承诺的各种文件等。

  3.代理机构在债券发行后,应注意检查发行单位营运资金、偿债基金的设置和提取等情况。从外部协助了债券发行企业内部会计控制制度的有效实行。

  4.发行股票要求企业委托证券企业等来运作。对有关股票发行或者股票转让过户过程中的业务都需要证券企业携助完成。

  五、筹资业务处理程序的设计

  (一)债券发行业务流程的设计

  1.债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤。

  (1)企业证券部门准备申请材料,其中包括企业章程、可行性研究报告等,经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后,企业委托证券企业发行,并签订承销协议一式两份。一份留存,另一份送证券企业。

  (2)证券企业债券发行结束后,将交款清单交企业证券部门,据以填列应付债券明细表并将交款清单送交会计部门。

  (3)出纳部门收到证券企业转来的交款清单和会计部门转来的银行收款通知时,经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账,并将收款凭证和有关单证送交证券部门。

  (4)证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期,并将收款凭证和有关单证转送会计部门。

  2.债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点。

  (1)债券发行与收款记录职务分离。

  (2)核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。

  (二)股票发行业务流程的设计

  1.授权批准、记账、收款业务的处理步骤。

  (1)企业证券部门可准备发行申请材料,其中包括财务审计报告、资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批,主管部门审批通过后,证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券企业销售股票并承销协议一式两份,一份自留,另一份由证券企业保存。

  (2)证券企业销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册,并将股东交款单送交会计部门。

  (3)出纳部门收到证券企业转来的交款清单和银行收款通知时,经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账,将收款凭证和有关单证送交证券部门。

  (4)证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期,并将收款凭证相有关单证转送会计部门进行账务处理。

  2.股票发行业务流程的控制要点。

  (1)股票发行、收款、记录职务分离。

  (2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。

  (3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。

  (4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。

 

 

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