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山西自考资料下载《会计制度设计》笔记第六章2

山西自考网 发布时间:2012年06月19日

 四、储存业务核算规程的设计

  (一)储存业务主要原始凭证、账表的设计

  存货收、发、存有关的凭证主要有收料单、自制材料(如毛坯件、铸件等)交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。产品入库单将在成本费用控制制度中先容,以下先容其他凭证的设计。

  1.领料登记表。

  领料登记表是一种多次使用的领料凭证(通常在1个月内连续使用),适用于经常领用的损耗性材料。领料登记表的主要内容包括领料部门、领用日期、材料编号、名称、规格、单价、金额、领用数量、领用人签字等。

  领料登记表一般是一式三联,平时留在仓库,领料部门领料时由收料人签收,仓库根据领用数额登账;月终,仓库汇总领用金额后,一联交领料部门,一联仓库留存,一联交会计部门登账。采用领料登记表可以节省领料单,便于汇总。如对使用部门所需消耗性材料定有领用限额(金额),可在表上增设领料的累计金额,从而对领料加以控制。

  2.限额领料单。

  限额领料单是一种多次使用的领料凭证,适用于有消耗定额的材料,主要有原材料及主要材料。材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额确定的,只要累计实发数量尚未超过领用额,就可连续使用。限额领料单的内容包括领料部门、产品计划投产量、材料消耗定额、材料编号、规格、单位、领用定额、领用日期、领料人和发料人签字、实际领用数、限额结余等。限额领料单有适用于一单一料的,也有适用于一单多料的。

  限额领料单由供销部门和仓库编制,一般一式三联,一联交领料部门,据以领料,另两联留仓库,据以发料。月终,仓库汇总实际发料数和余额后,一联交会计部门记账,一联留仓库登记账簿归档备查。采用限额领料单不仅可以促使生产部门按计划领料,节约用料,同时减少了平时领料的开单及审批手续。

  3.收发料汇总表。

  会计部门对取得的收料凭证和发料凭证,经审核无误后,要在月终编制收料汇总表和发料汇总表,据以进行材料收入和发出的总分类核算,并与材料明细账核对。

  (1)收料汇总表。收料汇总表由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交库单、委托加工收料单等,在月终加以整理,整理时按材料类别和有关账户归类汇总编制。

  (2)发料汇总表。发料汇总表由会计部门根据已经审核的领料单、限额领料单、委托加工发料单、销售材料发料单等,在月终加以整理,按材料类别和有关账户归类汇总编制。

  在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划成本进行的情况下,收发料汇总表既要列示计划成本,又要列示实际成本;收发料汇总表同样是既有计划成本,又要有应摊销材料成本差异和实际成本,这样便于总分类核算按实际成本记账。

  (3)存货收发结存表。为了集中反映仓库各类存货资金的占用情况,以及便于核算账目,通常要按仓库编制存货收发结存表(又称库存月报表),按期交会计部门分析和对账。

  4.材料吊卡。

  为了便于对材料进行保管,仓库对于每种材料要设置材料吊卡 (也称料牌,悬挂在料架上的卡片)记录各种物资的收发结存数量。当物资发生收发时,仓库保管员就要在吊卡上进行记录,并要对吊卡上的结存数量与实物经常进行核对。材料吊卡并不是账簿,但它是保管和核算材料时的重要资料。

  5.盘点报告。

  为了保护企业财产的安全与完整,保证账实相符,应当制定盘点制度。盘点制度有不定期和定期之分。

  6.报废单。

  对于不能继续使用和盘亏的存货应编制存货报废审批单,该单由存货管理部门填制,经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废会计处理。

  (二)储存业务主要处理程序的设计

  材料存货业务处理程序包括收料程序和发料程序。本节仅先容材料发料程序、委托加工材料发料程序、低值易耗品发放程序和委托加工材料完工验收、付款程序。

 

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